2006版审计准则

目 录

中国注册会计师执业规范体系....................................................................................................................13
中国注册会计师鉴证业务基本准则............................................................................................................15
第一章 总 则...................................................................................................................................15
第二章 鉴证业务的定义和目标........................................................................................................15
第三章 业 务 承 接..........................................................................................................................16
第四章 鉴证业务的三方关系............................................................................................................17
第五章 鉴 证 对 象..........................................................................................................................18
第六章 标 准...................................................................................................................................19
第七章 证 据...................................................................................................................................20
第一节 总 体 要 求..................................................................................................................20
第二节 职业怀疑态度................................................................................................................20
第三节 证据的充分性和适当性................................................................................................20
第四节 重 要 性........................................................................................................................21
第五节 鉴证业务风险................................................................................................................22
第六节 证据收集程序的性质、时间和范围............................................................................22
第七节 可获取证据的数量和质量............................................................................................23
第八节 记 录............................................................................................................................23
第八章 鉴 证 报 告..........................................................................................................................24
第九章 附 则...................................................................................................................................25
中国注册会计师审计准则第1101 号 ——财务报表审计的目标和一般原则......................................26
第一章 总则.......................................................................................................................................26
第二章 财务报表审计的目标............................................................................................................26
第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求................................................................................26
第四章 财务报表的审计范围............................................................................................................26
第五章 职业怀疑态度........................................................................................................................27
第六章 合理保证................................................................................................................................27
第七章 审计风险和重要性................................................................................................................27
第八章 附则.......................................................................................................................................29
中国注册会计师审计准则第1111 号 ——审计业务约定书.....................................................................30
第一章 总 则...................................................................................................................................30
第二章 审计业务约定书的内容........................................................................................................30
第三章 连 续 审 计..........................................................................................................................31
第四章 审计业务的变更....................................................................................................................32
第五章 附 则...................................................................................................................................32
中国注册会计师审计准则第1121 号 ——历史财务信息审计的质量控制..........................................33
第一章 总则.......................................................................................................................................33
第二章 对审计质量承担的领导责任................................................................................................33
第三章 职业道德规范........................................................................................................................33
第四章 客户关系和具体审计业务的接受与保持............................................................................34
第五章 项目组的工作委派................................................................................................................35
第六章 业务执行................................................................................................................................35
第一节 指导、监督与复核........................................................................................................35
第二节 咨询................................................................................................................................36
第三节 意见分歧........................................................................................................................37
第四节 项目质量控制复核........................................................................................................37
第七章 监控.......................................................................................................................................38
第八章 附则.......................................................................................................................................39
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 3 页共 286 页
中国注册会计师审计准则第1131 号 ——审计工作底稿......................................................................40
第一章 总 则...................................................................................................................................40
第二章 审计工作底稿的性质............................................................................................................40
第三章 审计工作底稿的格式、内容和范围....................................................................................41
第一节 总 体 要 求..................................................................................................................41
第二节 记录测试的特定项目或事项的识别特征....................................................................41
第三节 重 大 事 项..................................................................................................................42
第四节 编制人员和复核人员....................................................................................................42
第四章 审计工作底稿的归档............................................................................................................42
第五章 审计报告日后对审计工作底稿的变动................................................................................43
第六章 附 则...................................................................................................................................43
中国注册会计师审计准则第1141 号 ——财务报表审计中对舞弊的考虑..........................................44
第一章 总则.......................................................................................................................................44
第二章 舞弊的特征............................................................................................................................44
第三章 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任....................................................................46
第四章 审计的固有限制....................................................................................................................46
第五章 职业怀疑态度........................................................................................................................47
第六章 项目组内部的讨论................................................................................................................47
第七章 风险评估程序........................................................................................................................48
第一节 总体要求........................................................................................................................48
第二节 询问................................................................................................................................48
第三节 考虑舞弊风险因素........................................................................................................50
第四节 考虑异常关系或偏离预期的关系................................................................................50
第五节 考虑其他信息................................................................................................................51
第八章 识别和评估舞弊导致的重大错报风险................................................................................51
第九章 应对舞弊导致的重大错报风险............................................................................................52
第一节 总体要求........................................................................................................................52
第二节 总体应对措施................................................................................................................52
第三节 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序.....................................53
第四节 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序........................................................53
第十章 评价审计证据........................................................................................................................55
第十一章 与管理层、治理层和监管机构的沟通............................................................................56
第十二章 无法继续执行审计业务时的考虑....................................................................................57
第十三章 审计工作记录....................................................................................................................57
第十四章附则.......................................................................................................................................58
中国注册会计师审计准则第1142 号 ——财务报表审计中对法律法规的考虑..................................59
第一章 总则.......................................................................................................................................59
第二章 管理层遵守法律法规的责任................................................................................................59
第三章 对被审计单位遵守法律法规的考虑....................................................................................60
第四章 发现违反法规行为时实施的审计程序................................................................................61
第五章 对违反法规行为的报告........................................................................................................62
第一节 与治理层沟通................................................................................................................62
第二节 出具审计报告................................................................................................................63
第三节 向监管机构报告............................................................................................................63
第六章 解除业务约定........................................................................................................................63
第七章 附则.......................................................................................................................................63
中国注册会计师审计准则第1151 号 ——与治理层的沟通...................................................................64
第一章 总 则...................................................................................................................................64
第二章 沟通的对象............................................................................................................................64
第一节 总 体 要 求..................................................................................................................64
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 4 页共 286 页
第二节 与治理层的下设组织或个人沟通................................................................................65
第三节 与管理层沟通................................................................................................................65
第四节 治理层全部参与管理的情形........................................................................................66
第三章 沟通的事项..............................................................................................................................66
第一节 沟通事项的基本内容....................................................................................................66
第二节 注册会计师的责任........................................................................................................66
第三节 计划的审计范围和时间................................................................................................67
第四节 审计工作中发现的问题................................................................................................68
第五节 注册会计师的独立性....................................................................................................70
第六节 要求和商定沟通的其他事项........................................................................................70
第七节 补 充 事 项..................................................................................................................70
第四章 沟通的过程..............................................................................................................................71
第一节 总 体 要 求..................................................................................................................71
第二节 取得相互了解................................................................................................................71
第三节 沟通的形式....................................................................................................................72
第四节 保 密............................................................................................................................72
第五节 沟通的时间....................................................................................................................73
第六节 沟通过程的充分性........................................................................................................74
第五章 记 录...................................................................................................................................74
第六章 附 则...................................................................................................................................74
中国注册会计师审计准则第1152 号 ——前后任注册会计师的沟通...................................................75
第一章 总 则...................................................................................................................................75
第二章 接受委托前的沟通................................................................................................................75
第三章 接受委托后的沟通................................................................................................................76
第四章 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理.................................76
第五章 附 则...................................................................................................................................77
中国注册会计师审计准则第1201 号 ——计划审计工作....................................................................78
第一章 总 则...................................................................................................................................78
第二章 初步业务活动........................................................................................................................78
第三章 总体审计策略........................................................................................................................78
第四章 具体审计计划........................................................................................................................79
第五章 审计过程中对计划的更改....................................................................................................80
第六章 指导、监督与复核................................................................................................................80
第七章 对计划审计工作的记录........................................................................................................80
第八章 与治理层和管理层的沟通....................................................................................................81
第九章 首次接受审计委托的补充考虑..............................................................................................81
第十章 附 则...................................................................................................................................82
中国注册会计师审计准则第1211 号 ——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险..............83
第一章 总则.......................................................................................................................................83
第二章 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论............................................................83
第一节 风险评估程序和信息来源............................................................................................83
第二节 项目组内部的讨论........................................................................................................84
第三章 了解被审计单位及其环境....................................................................................................85
第一节 总体要求........................................................................................................................85
第二节 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素.................................................85
第三节 被审计单位的性质........................................................................................................86
第四节 被审计单位对会计政策的选择和运用........................................................................88
第五节 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险............................................................88
第六节 被审计单位财务业绩的衡量和评价............................................................................89
第四章 了解被审计单位的内部控制................................................................................................90
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 5 页共 286 页
第一节 内部控制的内涵和要素................................................................................................90
第二节 与审计相关的控制........................................................................................................90
第三节 对内部控制了解的深度................................................................................................91
第四节 内部控制的人工和自动化成分....................................................................................92
第五节 内部控制的局限性........................................................................................................93
第六节 控制环境........................................................................................................................93
第七节 被审计单位的风险评估过程........................................................................................94
第八节 信息系统与沟通............................................................................................................95
第九节 控制活动........................................................................................................................96
第十节 对控制的监督................................................................................................................97
第五章 评估重大错报风险................................................................................................................97
第一节 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险.............................................97
第二节 需要特别考虑的重大错报风险....................................................................................99
第三节 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险..........................................................100
第四节 对风险评估的修正......................................................................................................101
第六章 与治理层和管理层的沟通..................................................................................................101
第七章 审计工作记录......................................................................................................................101
第八章 附则.....................................................................................................................................101
中国注册会计师审计准则第1212 号 ——对被审计单位使用服务机构的考虑.................................102
第一章 总则.....................................................................................................................................102
第二章 注册会计师考虑的内容......................................................................................................102
第三章 服务机构注册会计师的报告..............................................................................................104
第四章 附则.....................................................................................................................................105
中国注册会计师审计准则第1221 号 ——重要性................................................................................106
第一章 总 则.................................................................................................................................106
第二章 重要性的确定......................................................................................................................106
第三章 重要性与审计风险的关系..................................................................................................106
第四章 评价错报的影响..................................................................................................................107
第五章 与管理层和治理层的沟通..................................................................................................107
第六章 附 则...................................................................................................................................107
中国注册会计师审计准则第1231 号 ——针对评估的重大错报风险实施的程序............................108
第一章 总则.....................................................................................................................................108
第二章 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施..........................................................108
第三章 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序..............................................................109
第一节进一步审计程序的内涵和要求......................................................................................109
第二节 进一步审计程序的性质..............................................................................................110
第三节 进一步审计程序的时间..............................................................................................110
第四节 进一步审计程序的范围.............................................................................................. 111
第四章 控制测试..............................................................................................................................112
第一节 控制测试的内涵和要求..............................................................................................112
第二节 控制测试的性质..........................................................................................................112
第三节 控制测试的时间..........................................................................................................114
第四节 控制测试的范围..........................................................................................................115
第五章实质性程序..............................................................................................................................116
第一节 实质性程序的内涵和要求..........................................................................................116
第二节 实质性程序的性质......................................................................................................117
第三节 实质性程序的时间......................................................................................................117
第四节 实质性程序的范围......................................................................................................119
第六章 评价列报的适当性..............................................................................................................119
第七章 评价审计证据的充分性和适当性......................................................................................119
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 6 页共 286 页
第八章 审计工作记录......................................................................................................................120
第九章 附则.....................................................................................................................................121
中国注册会计师审计准则第1301 号 ——审计证据............................................................................122
第一章 总 则.................................................................................................................................122
第二章 审计证据的充分性和适当性..............................................................................................122
第三章 获取审计证据时对认定的运用..........................................................................................124
第四章 获取审计证据的审计程序..................................................................................................124
第五章 附 则.................................................................................................................................127
中国注册会计师审计准则第1311 号 ——存货监盘............................................................................128
第一章 总 则.................................................................................................................................128
第二章 存货监盘计划......................................................................................................................128
第三章 存货监盘程序......................................................................................................................129
第四章 特殊情况的处理..................................................................................................................130
第五章 存货监盘结果对审计报告的影响......................................................................................131
第六章 附 则.................................................................................................................................132
中国注册会计师审计准则第1312 号 ——函 证................................................................................133
第一章 总 则.................................................................................................................................133
第二章 函 证 决 策........................................................................................................................133
第三章 询证函的设计......................................................................................................................135
第四章 函证的实施与评价..............................................................................................................135
第五章 附 则.................................................................................................................................137
中国注册会计师审计准则第1313 号 ——分析程序............................................................................138
第一章 总 则.................................................................................................................................138
第二章 分析程序的性质和目的......................................................................................................138
第三章 用作风险评估程序..............................................................................................................139
第四章 用作实质性程序..................................................................................................................139
第一节 总 体 要 求................................................................................................................139
第二节 确定实质性分析程序对特定认定的适用性..............................................................139
第三节 数据的可靠性..............................................................................................................140
第四节 作出预期的准确程度..................................................................................................140
第五节 已记录金额与预期值之间可接受的差异额..............................................................140
第五章 用于总体复核......................................................................................................................141
第六章 调查异常项目......................................................................................................................141
第七章 附 则.................................................................................................................................141
中国注册会计师审计准则第1314 号 ——审计抽样和其他选取测试项目的方法............................142
第一章 总 则.................................................................................................................................142
第二章 获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑...................................142
第三章 获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑..........................................................143
第四章 选取测试项目以获取审计证据..........................................................................................143
第五章 统计抽样与非统计抽样方法的使用..................................................................................145
第六章 样本设计..............................................................................................................................145
第一节 基本要求......................................................................................................................145
第二节 总体..............................................................................................................................145
第三节 分层..............................................................................................................................145
第四节 金额加权选样..............................................................................................................146
第七章 样本规模..............................................................................................................................146
第八章 选取样本..............................................................................................................................146
第九章 实施审计程序......................................................................................................................147
第十章 误差的性质和原因..............................................................................................................147
第十一章 推断误差..........................................................................................................................148
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 7 页共 286 页
第十二章 评价样本结果..................................................................................................................148
第十三章 附则.................................................................................................................................149
中国注册会计师审计准则第1321 号 ——会计估计的审计..................................................................150
第一章 总 则.................................................................................................................................150
第二章 针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序..............................................................150
第三章 复核和测试管理层作出会计估计的过程..........................................................................150
第四章 运用独立估计......................................................................................................................151
第五章 复核期后事项......................................................................................................................151
第六章 评价审计程序的结果..........................................................................................................152
第七章 附 则.................................................................................................................................152
中国注册会计师审计准则第1322 号 ——公允价值计量和披露的审计...............................................153
第一章 总 则.................................................................................................................................153
第二章 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 以及相关控制活动并评估重大错报风险
.............................................................................................................................................................153
第三章 评价公允价值计量的适当性和披露的充分性..................................................................154
第四章 利用专家的工作..................................................................................................................155
第五章 针对公允价值计量和披露的重大 错报风险实施的审计程序.....................................155
第一节 总体要求......................................................................................................................155
第二节 测试管理层的重大假设、估值模型和基础数据......................................................155
第三节 对公允价值进行独立估值..........................................................................................157
第四节 考虑期后事项..............................................................................................................157
第六章 评价审计程序实施的结果..................................................................................................157
第七章 管理层声明..........................................................................................................................157
第八章 与治理层的沟通..................................................................................................................158
第九章 附 则.................................................................................................................................158
中国注册会计师审计准则第1323 号——关联方....................................................................................159
第一章 总 则.................................................................................................................................159
第二章 关联方的存在和披露..........................................................................................................159
第三章 关联方交易的识别..............................................................................................................159
第四章 检查已识别的关联方交易..................................................................................................160
第五章 管理层声明..........................................................................................................................160
第六章 审计结论和报告..................................................................................................................160
第七章 附 则.................................................................................................................................161
中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营................................................................................162
第一章 总 则.................................................................................................................................162
第二章 管理层的责任......................................................................................................................162
第三章 注册会计师的责任..............................................................................................................163
第四章 计划审计工作与实施风险评估程序..................................................................................163
第五章 评价管理层对持续经营能力作出的评估..........................................................................164
第六章 超出管理层评估期间的事项或情况..................................................................................164
第七章 进一步审计程序..................................................................................................................164
第八章 审计结论与报告..................................................................................................................165
第九章 附 则.................................................................................................................................166
中国注册会计师审计准则第1331 号 ——首次接受委托时对期初余额的审计...................................167
第一章 总 则.................................................................................................................................167
第二章 审 计 程 序........................................................................................................................167
第三章 审计结论和报告..................................................................................................................168
第四章 附 则.................................................................................................................................168
中国注册会计师审计准则第1332 号——期后事项................................................................................169
第一章 总 则.................................................................................................................................169
第二章 截至审计报告日发生的事项..............................................................................................169
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 8 页共 286 页
第三章 审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实..............................................................170
第四章 财务报表报出后发现的事实..............................................................................................170
第五章 公开发行证券的考虑..........................................................................................................171
第六章 附 则.................................................................................................................................171
中国注册会计师审计准则第1341 号——管理层声明............................................................................172
第一章 总 则.................................................................................................................................172
第二章 管理层对财务报表责任的认可..........................................................................................172
第三章 将管理层声明作为审计证据..............................................................................................172
第四章 对管理层声明的记录..........................................................................................................173
第五章 管理层拒绝提供声明时的措施..........................................................................................173
第六章 附 则.................................................................................................................................173
中国注册会计师审计准则第1401 号 ——利用其他注册会计师的工作...............................................174
第一章 总 则.................................................................................................................................174
第二章 接受委托担任主审注册会计师..........................................................................................174
第三章 主审注册会计师的审计程序..............................................................................................174
第四章 注册会计师之间的配合......................................................................................................175
第五章 出具审计报告的考虑..........................................................................................................175
第六章 附 则.................................................................................................................................176
中国注册会计师审计准则第1411 号——考虑内部审计工作.................................................................177
第一章 总 则.................................................................................................................................177
第二章 内部审计的范围和目标......................................................................................................177
第三章 内部审计和注册会计师的关系..........................................................................................177
第四章 了解与初步评估内部审计..................................................................................................177
第五章 沟通和协调..........................................................................................................................178
第六章 评价内部审计的特定工作..................................................................................................178
第七章 附 则.................................................................................................................................179
中国注册会计师审计准则第1421 号——利用专家的工作....................................................................180
第一章 总 则.................................................................................................................................180
第二章 确定是否需要利用专家的工作..........................................................................................180
第三章 专家的专业胜任能力和客观性..........................................................................................180
第四章 专家的工作范围..................................................................................................................181
第五章 评价专家的工作..................................................................................................................181
第六章 在审计报告中提及专家的工作..........................................................................................182
第七章 附 则.................................................................................................................................182
中国注册会计师审计准则第1501 号——审计报告................................................................................183
第一章 总 则.................................................................................................................................183
第二章 审计意见的形成..................................................................................................................183
第三章 审计报告的基本内容..........................................................................................................183
第四章 附 则.................................................................................................................................185
中国注册会计师审计准则第1502 号——非标准审计报告....................................................................187
第一章 总 则.................................................................................................................................187
第二章 审计报告的强调事项段......................................................................................................187
第三章 非无保留意见的审计报告..................................................................................................188
第四章 附 则.................................................................................................................................188
中国注册会计师审计准则第1511 号——比较数据................................................................................193
第一章 总 则.................................................................................................................................193
第二章 注册会计师的责任..............................................................................................................193
第三章 报 告................................................................................................................................193
第四章 对新任注册会计师的补充要求..........................................................................................194
第五章 附 则.................................................................................................................................194
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 9 页共 286 页
中国注册会计师审计准则第1521 号 ——含有已审计财务报表的文件中的其他信息.......................195
第一章 总 则.................................................................................................................................195
第二章 其 他 信 息......................................................................................................................195
第三章 重大不一致..........................................................................................................................196
第四章 对事实的重大错报..............................................................................................................196
第五章 审计报告日后获取的其他信息..........................................................................................196
第六章 附 则.................................................................................................................................197
中国注册会计师审计准则第1601 号 ——对特殊目的审计业务出具审计报告...................................198
第一章 总 则.................................................................................................................................198
第二章 总 体 要 求......................................................................................................................198
第三章 对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告..........................................................199
第四章 对财务报表组成部分出具的审计报告..............................................................................199
第五章 对合同的遵守情况出具的审计报告..................................................................................200
第六章 对简要财务报表出具的审计报告......................................................................................200
第七章 附 则................................................................................................................................201
中国注册会计师审计准则第1602 号——验资........................................................................................202
第一章 总 则.................................................................................................................................202
第二章 业务约定书..........................................................................................................................202
第三章 计划、程序与记录..............................................................................................................203
第四章 验 资 报 告......................................................................................................................204
第五章 附 则................................................................................................................................205
中国注册会计师审计准则第1611 号 ——商业银行财务报表审计.......................................................206
第一章 总 则.................................................................................................................................206
第二章 接受业务委托......................................................................................................................206
第三章 计划审计工作......................................................................................................................207
第四章 了解和测试内部控制..........................................................................................................209
第五章 实质性程序..........................................................................................................................210
第六章 审 计 报 告........................................................................................................................212
中国注册会计师审计准则第1612 号 ——银行间函证程序..................................................................214
第一章 总 则.................................................................................................................................214
第二章 询证函的编制与寄发..........................................................................................................214
第三章 函证的内容..........................................................................................................................215
第四章 回函的评价..........................................................................................................................215
第五章 附 则.................................................................................................................................215
中国注册会计师审计准则第1613 号 ——与银行监管机构的关系......................................................216
第一章 总 则.................................................................................................................................216
第二章 商业银行治理层和管理层的责任......................................................................................216
第三章 注册会计师的责任..............................................................................................................217
第四章 注册会计师与银行监管机构的关系..................................................................................218
第五章 协助完成特定监管任务时的补充要求..............................................................................220
第六章 附 则................................................................................................................................220
中国注册会计师审计准则第1621 号 ——对小型被审计单位审计的特殊考虑...................................221
第一章 总 则.................................................................................................................................221
第二章 业务约定书..........................................................................................................................221
第三章 计划审计工作......................................................................................................................221
第四章 风险评估程序......................................................................................................................222
第五章 进一步审计程序..................................................................................................................222
第六章 审计工作记录......................................................................................................................223
第七章 附 则.................................................................................................................................223
中国注册会计师审计准则第1631 号 ——财务报表审计中对环境事项的考虑...................................224
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 10 页共 286 页
第一章 总 则.................................................................................................................................224
第二章 实施风险评估程序时对环境事项的考虑..........................................................................225
第一节 了解环境保护要求和问题..........................................................................................225
第二节 了解内部控制..............................................................................................................225
第三节 考虑与环境事项相关的法律法规..............................................................................226
第四节 评估重大错报风险......................................................................................................227
第三章 针对评估的重大错报风险实施审计程序时 对环境事项的考虑.....................................227
第四章 出具审计报告时对环境事项的考虑..................................................................................229
第五章 附 则.................................................................................................................................229
中国注册会计师审计准则第1632 号 ——衍生金融工具的审计..........................................................230
第一章 总 则.................................................................................................................................230
第二章 衍生金融工具及活动..........................................................................................................230
第三章 管理层和治理层的责任......................................................................................................231
第四章 注册会计师的责任..............................................................................................................231
第五章 了解可能影响衍生活动及其审计的因素..........................................................................231
第六章 了解内部控制......................................................................................................................233
第一节 控 制 环 境................................................................................................................233
第二节 控 制 活 动................................................................................................................233
第三节 内 部 审 计................................................................................................................234
第四节 服 务 机 构................................................................................................................235
第七章 控 制 测 试........................................................................................................................235
第八章 实质性程序..........................................................................................................................236
第一节 总 体 要 求................................................................................................................236
第二节 存在和发生认定..........................................................................................................237
第三节 权利和义务认定..........................................................................................................237
第五节 计 价 认 定................................................................................................................238
第六节 列 报 认 定................................................................................................................238
第九章 对套期活动的额外考虑......................................................................................................239
第十章 管理层声明..........................................................................................................................239
第十一章 与管理层和治理层的沟通..............................................................................................239
第十二章 附 则..............................................................................................................................240
中国注册会计师审计准则第1633 号 ——电子商务对财务报表审计的影响.......................................241
第一章 总 则.................................................................................................................................241
第二章 知识和技能的要求..............................................................................................................241
第三章 对被审计单位电子商务的了解..........................................................................................241
第一节 总 体 要 求................................................................................................................241
第二节 被审计单位的业务活动和所处行业..........................................................................242
第三节 被审计单位的电子商务战略......................................................................................242
第四节 被审计单位开展电子商务的程度..............................................................................242
第五节 被审计单位的外包安排..............................................................................................243
第四章 识 别 风 险........................................................................................................................243
第五章 对内部控制的考虑..............................................................................................................244
第一节 总 体 要 求................................................................................................................244
第二节 安全性控制..................................................................................................................244
第三节 交易完备性控制..........................................................................................................245
第四节 流 程 整 合................................................................................................................245
第七章 附 则.................................................................................................................................246
中国注册会计师审阅准则第2101 号——财务报表审阅........................................................................247
第一章 总 则.................................................................................................................................247
第二章 审阅范围和保证程度..........................................................................................................247
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 11 页共 286 页
第三章 业务约定书..........................................................................................................................247
第四章 审 阅 计 划........................................................................................................................248
第五章 审阅程序和审阅证据..........................................................................................................248
第六章 结论和报告..........................................................................................................................249
第七章 附 则.................................................................................................................................250
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号 ——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务.......252
第一章 总 则.................................................................................................................................252
第二章 承接与保持业务..................................................................................................................252
第三章 计划与执行业务..................................................................................................................253
第一节 总 体 要 求................................................................................................................253
第二节 评估鉴证对象的适当性..............................................................................................254
第三节 评估标准的适当性......................................................................................................254
第四节 重要性与鉴证业务风险..............................................................................................255
第四章 利用专家的工作..................................................................................................................255
第五章 获 取 证 据........................................................................................................................256
第一节 总 体 要 求................................................................................................................256
第二节 责任方声明..................................................................................................................257
第六章 考虑期后事项......................................................................................................................257
第七章 形成工作记录......................................................................................................................258
第八章 编制鉴证报告......................................................................................................................258
第一节 总 体 要 求................................................................................................................258
第二节 鉴证报告的内容..........................................................................................................258
第三节 保留结论、否定结论和无法提出结论......................................................................260
第九章 其他报告责任......................................................................................................................261
第十章 附 则.................................................................................................................................261
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号 ——预测性财务信息的审核.......................................262
第一章 总 则.................................................................................................................................262
第二章 保 证 程 度........................................................................................................................262
第三章 接受业务委托......................................................................................................................263
第四章 了解被审核单位情况..........................................................................................................263
第五章 涵 盖 期 间........................................................................................................................263
第六章 审 核 程 序........................................................................................................................264
第七章 列 报.................................................................................................................................264
第八章 审 核 报 告........................................................................................................................265
第九章 附 则.................................................................................................................................266
中国注册会计师相关服务准则第4101 号 ——对财务信息执行商定程序...........................................268
第一章 总 则.................................................................................................................................268
第二章 业务约定书..........................................................................................................................268
第三章 计划、程序与记录..............................................................................................................269
第四章 报 告.................................................................................................................................269
第五章 附 则.................................................................................................................................270
中国注册会计师相关服务准则第4111 号——代编财务信息.................................................................271
第一章 总 则.................................................................................................................................271
第二章 业务约定书..........................................................................................................................271
第三章 计划、程序与记录..............................................................................................................272
第四章 代编业务报告......................................................................................................................272
第五章 附 则.................................................................................................................................273
会计师事务所质量控制准则第5101 号——业务质量控制....................................................................275
第一章 总 则.................................................................................................................................275
第二章 质量控制制度的要素..........................................................................................................275
本资料根据中注协发布法规整理 2006-03-08
中国会计视野 www.esnai.com
第 12 页共 286 页
第三章 对业务质量承担的领导责任..............................................................................................275
第四章 职业道德规范......................................................................................................................276
第五章 客户关系和具体业务的接受与保持..................................................................................277
第六章 人 力 资 源........................................................................................................................278
第七章 业 务 执 行........................................................................................................................279
第一节 指导、监督与复核......................................................................................................279
第二节 咨 询..........................................................................................................................280
第三节 意 见 分 歧................................................................................................................281
第八章 业务工作底稿......................................................................................................................282
第九章 监 控.................................................................................................................................283
第十章 记 录.................................................................................................................................286
第十一章 附 则..............................................................................................................................286